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财会核算之十五━━净利润

     净利润是利润总额减去所得税后的差额。
 
     1 .所得税的核算
     所得税是根据企业纳税所得额(假如等于利润总额)的所得税(如 33 % )计算应上缴的一种税金。用公式表示为:
          应交所得税=应纳税所得额 x 所得税税率
     ( 1 )账户设置。
     企业应设置“所得税”账户来核算企业按规定从当期损益中扣的所得税。该账户属于损益类账户。借方登记按应纳税所得额计算的应纳所得税,贷方登记转入“本年利润”账户的“所得税”数额。期末将该账户余额转入“本年利润”账户后无余额。
     此外,还应设置“应交税金 ― 应交所得税”账户。
 
     ( 2 )账务处理。
    【例】 12 月 31 日,根据税法规定,公司计算并结转本月应交的所得税。本期实现的应税利润为 133 291 . 5 ,所得税率为 33 %。
        应交所得税=133 291 . 5 x33 %=43 986 . 2 (元)
     对于此项业务应设置“所得税”、“应交税金 ― 应交所得税”帐户。所得税费的增加记入“所得税”账户的借方,负债的增加记入“应交税金 ― 应交所得税”账户的贷方。编制如下会计分录:
     借:所得税 43 986 . 20
        贷:应交税金-应交所得税 43 986 . 20
 
     2 .净利润的核算
     净利润是企业当期利润总额减去所得税后的余额,即企业的税后利润。用公式表示为:
            净利润=利润总额-所得税
     ( 1 )账户设置。
     企业应设置“本年利润”账户核算企业本年度实现的净利润。会计期末,企业应将各收益类科目的余额转入“本年利润”的贷方:借记有关收益类账户,贷记“本年利润”账户;应将记入当期损益的成本费用或支出类科目的余额转入“本年利润”账户的借方:借记“本年利润”科目,贷记各有关费用或支出类账户。结转后“本年利润”科目的贷方余额为净利润,借方余额为亏损。年度终了企业还应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配”账户。结转后“本年利润”账户应无余额。
 
     ( 2 )账务处理。
    【例】 12 月 31 日,结转各损益类账户的余额,各损益类账户的余额如表 所示:
         年末损益类账户余额
科目名称 借方余额 贷方余额
主营业务收入   240000
其他业务收入 32000
营业外收入 87000
主营业务成本 160000  
主营业务税金及附加 8000  
其他业务支出 26000  
营业费用 2000  
管理费用 27208.5  
财务费用 1500  
营业外支出 1000  
所得税 43986.2  
 
     ① 结转各项收益类账户,编制如下会计分录:
     借:主营业务收入  240000
          其他业务收入   32000
          营业外收入  87000
       贷:本年利润  359000
     ② 结转各项费用类账户,编制如下会计分录:
      借:本年利润  269694.7
        贷:主营业务成本  160000
             主营业务税金及附加  8000
             其他业务支出  26000
             营业费用   2000
             管理费用  27208.5
             财务费用  1500
             营业外支出  1000
             所得税   43 986 . 20