编者按：众所周知，小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等税收优惠。可是，一般纳税人是否可享受增值税税收优惠呢。本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）经过有关部门批准于2017年1月10日成立，开业当月就办理一般纳税人登记，符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。请问吉祥公司2017年7月如何缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）。

《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）。

《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）。

《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）。

二、实务分析

（一）小微企业的标准

1. 符合工信部标准的小微企业  

小微企业，是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）标准的企业。其根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，共划分了16个行业。

比如工业，《中小企业划型标准规定》规定，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

比如零售业，《中小企业划型标准规定》规定，从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

小结：工信部划分的小微企业是以营业收入和（或）从业人员（如工业、零售业）、营业收入和（或）资产总额（如房地产开发经营业）、从业人员和（或）资产总额（如租赁和商务服务业）为标准划分的。

《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

综上所述，享受小微企业增值税税收优惠的企业必须同时符合以下条件：

1.有效时限：自2014年10月1日起至2017年12月31日.

2.月销售额不超过3万元（含3万元），季销售额不超过9万元（含9万元）。

3.纳税人为小规模纳税人，一般纳税人不能享受增值税税收优惠。

三、案例解析

根据本案的资料：吉祥公司经过有关部门批准于2017年1月10成立，开业当月就办理一般纳税人登记，符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。吉祥公司是否能享受小微企业税收优惠？

虽然吉祥公司符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）规定的小微企业标准，但2017年1月10日成立，开业当月就办理一般纳税人登记，2017年第2季度是一般纳税人，不是小规模纳税人，因此不能享受小微企业增值税税收优惠。

思考：本案例吉祥公司能否享受小微企业的企业所得税税收优惠？请说明理由。欢迎你给我留言。