营改增试点扩围行业新旧税率对照表
|
项目 |
服务类别 |
服务小类 |
征收品目 |
原营业税税率 |
增值税税率 |
| 销售服务 | 交通运输服务 | 陆路运输服务 | 铁路运输服务 | 3% | 11% |
| 其他陆路运输服务 | |||||
| 水路运输服务 | 水路运输服务 | ||||
| 航空运输服务 | 航空运输服务 | ||||
| 管道运输服务 | 管道运输服务 | ||||
| 邮政服务 | 邮政普遍服务 | 邮政普遍服务 | 3% | 11% | |
| 邮政特殊服务 | 邮政特殊服务 | ||||
| 其他邮政服务 | 其他邮政服务 | ||||
| 电信服务 | 电信业服务 | 基础电信服务 | 3% | 11% | |
| 增值电信服务 | 6% | ||||
|
建筑服务 （新增） |
工程服务 | 工程服务 | 3% | 11% | |
| 安装服务 | 安装服务 | ||||
| 修缮服务 | 修缮服务 | ||||
| 装饰服务 | 装饰服务 | ||||
| 其他建筑服务 | 其他建筑服务 | ||||
|
金融服务 （新增） |
贷款服务 | 贷款服务 | 5% | 6% | |
| 直接收费金融服务 | 直接收费金融服务 | ||||
| 保险服务 | 人身保险服务 | ||||
| 财产保险服务 | |||||
| 金融商品转让 | 金融商品转让 | ||||
| 现代服务 | 研发和技术服务 | 研发服务 | 5% | 6% | |
| 合同能源管理服务 | |||||
| 工程勘察勘探服务 | |||||
| 专业技术服务 | |||||
| 信息技术服务 | 软件服务 | 5% | 6% | ||
| 电路设计及测试服务 | |||||
| 信息系统服务 | |||||
| 业务流程管理服务 | |||||
| 信息系统增值服务 | |||||
|
文化创意服务 （商标和著作权转让重分类至销售无形资产） |
设计服务 | 3%/5% | 6% | ||
| 知识产权服务 | |||||
| 广告服务 | |||||
| 会议展览服务 | |||||
| 物流辅助服务 | 航空服务 | 3%/5% | 6% | ||
| 港口码头服务 | |||||
| 货运客运站场服务 | |||||
| 打捞救助服务 | |||||
| 装卸搬运服务 | |||||
| 仓储服务 | |||||
| 收派服务 | |||||
| 租赁服务 |
不动产融资租赁服务 （新增） |
5% | 11% | ||
|
不动产经营租赁服务 （新增） |
|||||
| 有形动产融资租赁服务 | 17% | ||||
| 有形动产经营租赁服务 | |||||
| 鉴证咨询服务 | 认证服务 | 5% | 6% | ||
| 鉴证服务 | |||||
| 咨询服务 | |||||
| 广播影视服务 |
广播影视节目（作品） 制作服务 |
3%/5% | 6% | ||
|
广播影视节目（作品） 发行服务 |
|||||
|
广播影视节目（作品） 播映服务 |
|||||
|
商务辅助服务 （新增） |
企业管理服务 | 5% | 6% | ||
| 经纪代理服务 | |||||
| 人力资源服务 | |||||
| 安全保护服务 | |||||
|
其他现代服务 （新增） |
其他现代服务 | 3%/5% | 6% | ||
|
生活服务 （新增） |
文化体育服务 | 文化服务 | 3%/5%，娱乐业5%-20% | 6% | |
| 体育服务 | |||||
| 教育医疗服务 | 教育服务 | ||||
| 医疗服务 | |||||
| 旅游娱乐服务 | 旅游服务 | ||||
| 娱乐服务 | |||||
| 餐饮住宿服务 | 餐饮服务 | ||||
| 住宿服务 | |||||
| 居民日常服务 | 居民日常服务 | ||||
| 其他生活服务 | 其他生活服务 | ||||
|
销售无形资产 （新增） |
销售无形资产 （新增） |
专利技术和非专利技术 | 专利技术和非专利技术 | 5% |
6% （转让土地使用权适用11%） |
| 商标 | 商标 | ||||
| 著作权 | 著作权 | ||||
| 商誉 | 商誉 | ||||
| 自然资源使用权 |
自然资源使用权 （含土地使用权） |
||||
| 其他权益性无形资产 | 其他权益性无形资产 | ||||
|
销售 不动产 （新增） |
销售不动产 （新增） |
建筑物 | 建筑物 | 5% | 11% |
| 构筑物 | 构筑物 |