营业税和增值税与价格的关系不同，营业税是价内税，增值税是价外税，价内税和价外税，绝不是文字游戏，而是直接影响收入和成本。因此，在营改增之后，试点纳税人面临如何定价的问题，无论是销售还是采购，都存在一个含税价还是不含税价的问题。在销售时，应争取营改增之前的价格是不含税价，在采购时，应争取营改增之前的价格是含税价。这样有助于在收入不减少的同时，降低自己的成本。

一、营改增可能的减收效应

营业税是价内税，服务价格中，包含着应该缴纳的营业税。比如营改增之前，A公司是营业税纳税人，服务收入是106万元，开具收入是106万元的营业税发票。增值税是价外税，价格中不含税，如果营改增后，A公司向采购方收取的全部金额还是106万元，适用的增值税税率是6%，则A公司无论是否开具增值税专用发票，其收入不再是106万元，而是100万元，另外的6万元是自己的销项税。营改增可能造成的减收效应，就使营改增后如何定价，成为试点纳税人一个现实的问题。

二、销售定价：争取不含税价

为保证收入不减少，A公司可以根据不同的采购方，制定不同的定价策略。如果购买方是可以抵扣进项税的增值税一般纳税人，则A公司可以争取将营改增之前的106万元作为不含税价，另外向采购方收取6%的销项税，这样就可以在不增加采购方成本的情况下，保证自己的收入不减少。

之前，A公司的收入是106万元，采购方的成本是106万元。营改增之后，Ａ公司将106万元作为不含税价，向购买方另外收取6%，即6.36万元的销项税，A公司向采购方开具价款106万元，税款6.36万元的增值税专用发票，尽管含税价由106万元增加到112.36万元，采购方多支付6.36万元，但是由于6.36万元可以抵扣，其采购服务的成本还是106万元，A公司的收入也还是106万元。由于没有增加采购方的成本，争取将106万元作为不含税价，另外收取6%增值税，在道理上讲得通，也是可行的。

当然，如果购买方是不能抵扣进项税的小规模纳税人或者营业税纳税人，在106万之外，另行收取6%，尽管没有增加自己的收入，但是将增加采购方的成本，难度会大一些。

三、采购定价：争取含税价

试点纳税人在营改增以后，在采购时，应尽量争取让供应商，在原价格的基础上，开具增值税专用发票，以降低自己的采购成本。

比如A公司在营改增之前，向供应商采购服务，价格是106万元，供应商给A公司开具营业税发票，A公司的采购成本是106万元。如果供应商在营改增之后，也适用6%的增值税税率，则A公司应争取营改增之前的采购价格是含税价，请供应商开具价款是100万，税款是6万元的增值税专用发票，由于6万元的增值税可以抵扣，A公司就可以将采购成本由106万元降低到100万元。

总之，试点纳税人应充分认识营改增对定价策略的影响，通过恰当的定价策略，争取自己的收入不受影响，成本尽量降低。

王冬生：经济学博士、中税网税务师事务所总裁