广州市普粤财税咨询


代理出口账务处理

 
       
        一)代理出口商品收发的核算
  根据储运部门的入库单据金额。 借: 受托代销商品
  贷:代销商品款
  根据储运部门的出库单据金额。借:待运和发出商品
                                 贷:受托代销商品
  例:某进出口公司受理服装厂出口服装业务,
  储运部门转来入库单,西服100套,单价300元/套。
  分录:借:受托代销商品--服装厂      30,000.00
                   贷:销商品款____服装厂      30,000.00
      收到储运部门转来出库单据,西服100套,单价300元/套,
            分录: 借:待运和发出商品____服装厂    30,000.00
                     贷: 受托代销商品___服装厂    30,000.00
  (二)代理出口商品销售收入的核算
  根据代理出口商品的销售金额。借:应收外汇帐款
                                  贷:应付账款
  同时结转代理出口商品的出库金额 借:代销商品款
                                   贷:待运和发出商品
  例:  上例中根据合同作出口销售,发票开列西服100套,销售单价USD50/套(CIF价)
  佣金USD500,汇率8.3元,
  分录:借:应收外汇帐款___37,350.00
         贷: 应付帐款____37,350.00
  结转代理出口成本:
  分录:借:代销商品款____服装厂30,000.00
         贷:待运和发出商品____受托代销商品    30,000.00
  (三)垫付费用核算
  当发生直接费用时              借:应付账款
                                    贷:银行存款(现金)
  例:  需支付港杂费.保险费等共计2,000.00元
  分录:借: 应付帐款____服装厂   2,000.00
         贷:  银行存款          2,000.00
  (四)代理出口收汇核算      
  根据银行单据                  借:银行存款
                                    贷:应收外汇帐款
  同时根据一定比例收取代理手续费    借:银行存款(应收外汇帐款)
  贷:其它业务收入
  例: 若代理手续费2%,银行转来收款通知金额USD340,其中费用2000元,代理手续费USD100,汇率8.3元,
     分录:借:银行存款       $340*8.3     2,822.00
            贷:   应收外汇帐款           2,822.00
          借:应收外汇帐款     830.00
             贷: 其他业务收入   830.00
  同时根据银行转来分割单划拨余额    借:应付帐款___服装厂     35,350.00
                                        贷:应付外汇帐款        35,350.00
  (五)代理出口销售税金核算
  代理出口销售业务的退税由委托方自理
  代理手续费收入应缴营业税          借:其它业务支出
                                       贷:应交税金
               交纳税金              借:应交税金
                                        贷:银行存款
  按5%计提营业税,分录,    借:其他业务支出       41.50
                              贷:  应交税金       41.50